Auto en Belasting

auto en belasting

Van BPM naar CO2-heffing

BPM wordt geheven op personenauto’s en vanaf 1 juli 2005 ook op bestelauto’s, waarbij bestelauto’s van ondernemers vanaf 2007 een vrijstelling hebben.

Het BPM-tarief was in 2009 nog 40,0%, waarbij een toeslag voor diesel gold en een korting voor benzine. Daarnaast was er een bonus of malus op basis van het (relatieve energielabel). Vanaf 1 januari 2010 wordt de BPM op personenauto’s stapsgewijs in vier jaar omgezet van een heffing op basis van de prijs naar een heffing op basis van de (absolute) CO2-uitstoot.

De tarieven voor personenauto’s kunnen uit onderstaande tabel worden afgelezen.

Tarieven BPM 2010 2011 2012 2013
Percentage van de netto catalogusprijs 27,4% 19,0% 11,1% 0,0%
Korting benzine -1.288 -824 -450 0
Korting aardgas -1.788 -1.324 -950 -500
Toeslag diesel 1.076 1.526 1.900 2.400
CO2-heffing diesel (€ per gram/km):
<= 95 gr/km 0 0 0 0
96 t/m 155 gr/km 34 61 92 148
156 t/m 232 gr/km 126 202 275 444
> 232 gr/km 288 471 643 1036
CO2-heffing overig (€ per gram/km):
<= 110 gr/km 0 0 0 0
111 t/m 180 gr/km 34 61 92 148
181 t/m 270 gr/km 126 202 275 444
> 270 gr/km 288 471 643 1036
Overgangsmaatregel:
Korting op CO2-heffing (vast bedrag):
benzine (110 t/m 120 gr/km) -750 -500 0  0
diesel (95 t/m 120 gr/km) -750 -500  0 0
Korting diesel euro-6 0 -1.500 -1.000 -500

Zoals uit de tabel blijkt, zijn de auto’s die voor de bijtelling in aanmerking komen voor een vrijstelling (waterstof- en elektrische auto’s) of het 14%-tarief, in 2010 volledig vrijgesteld van de CO2-component. Voor deze auto’s geldt echter ook het BPM-deel op basis van de catalogusprijs niet, zodat deze auto’s geheel vrij van BPM zijn.

De tarieven voor bedrijfsauto’s kunnen uit onderstaande tabel worden afgelezen:
 
Tarieven BPM 2010 2011
Percentage van de netto catalogusprijs 37,7% 37,7%
Korting benzine -1.283 -1.283
Toeslag diesel 273 273


Nieuwe auto’s zijn voorzien van een energielabel dat de (relatieve) zuinigheid van de auto aangeeft. Op basis van dat energielabel was in de jaren 2006 tot en met 2009 een korting (bonus) of een toeslag (malus) op het BPM-bedrag van toepassing. Vanaf 2010 wordt de grondslag voor de berekening van BPM gewijzigd en wordt deze stapsgewijs omgezet in een CO2-heffing. Vanaf 2010 is er daarom geen reden meer voor een afzonderlijke bonus of malus op basis van het energielabel, zodat deze regeling is vervallen.

Bijtelling

Iedereen die een auto ter beschikking gesteld heeft gekregen van de werkgever, krijgt in principe een bijtelling bij het inkomen. Hierbij maakt het niet uit of de werkgever de auto zelf heeft gekocht of dat de werkgever de auto heeft geleast van een leasemaatschappij.

De bijtelling is een percentage van de cataloguswaarde van de auto. Het percentage is afhankelijk van het aantal gereden privékilometers en de CO2-uitstoot.

Als het aantal privékilometers op jaarbasis groter is dan 500 kilometer, kan de hoogte van de bijtelling worden afgelezen uit onderstaande tabellen:

Auto’s met BenzinemotorBijtellingspercentage
Uitstoot:  Tot en met 110 gram/km14% van de catalogusprijs
Uitstoot:  Van 111 tot en met 140 gram/km20 % van de catalogusprijs
Uitstoot: Vanaf 141 gram/km25% van de catalogusprijs
Auto’s van 15 jaar en ouder35% van de werkelijke waarde
Auto’s met DieselmotorBijtellingspercentage
 Uitstoot:  Tot en met 95 gram/km14% van de catalogusprijs
Uitstoot:  Van 96 tot en met 116 gram/km20 % van de catalogusprijs
Uitstoot: Vanaf 117 gram/km25% van de catalogusprijs
Auto’s van 15 jaar en ouder35% van de werkelijke waarde

Per 2010 is een nieuwe bijtellingscategorie ingevoerd: Er geldt in de jaren 2010 tot en met 2014 een 0%-bijtelling voor auto’s met een nulemissie CO2. In de praktijk zal hiervan met name door elektrische auto’s gebruik gemaakt kunnen worden. Ook waterstofauto’s zouden er echter onder kunnen vallen.

Vanaf 2008 gold al een lager bijtellingspercentage van 14% voor auto’s met een CO2-uitstoot van niet meer dan 95 gr/km bij dieselauto’s en 110 gr/km bij benzineauto’s. Hierbij wordt nogal eens gedacht dat dit geldt voor alle auto’s met energielabel A. Dat is echter onjuist: gekeken moet worden naar de exacte bovengenoemde CO2-uitstootnormen. Het gaat hierbij bijvoorbeeld om auto’s als de Peugeot 107.

Per 2009 is een tussencategorie ingevoerd van 20% van de catalogusprijs. Deze geldt voor benzine-, LPG- en aardgasauto’s met een CO2-uitstoot van 111 tot en met 140 gram per kilometer en dieselauto’s met een CO2-uitstoot van 96 tot en met 116 gram per kilometer. Het betreft uitvoeringen van auto’s zoals Peugeot 207, 308 en 508.